企业内部控制（企业内部控制制度有什么内容）

本文目录

• 企业内部控制制度有什么内容
• 企业内部控制五要素，五原则之间内在关系
• 企业内部控制目标有哪些
• 什么是企业内部控制
• 企业内部控制的目标包括哪些内容
• 内部控制的要求有哪些
• 评价内部控制缺陷的基本步骤
• 企业内部控制评估包括哪些
• 高级会计实务考点：企业内部控制评价和审计
• 企业实施内部控制评价应遵循什么原则

企业内部控制制度有什么内容

企业内部控制制度的内容主要有企业对筹资、货币资金、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、对外投资、担保、工程项目等经济业务活动的控制，包括的方面有三个，分别是会计系统、控制环境、控制程序。内部控制怎么理解内部控制的内容是随着单位对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制最初称为内部牵制，其主要特点是以个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，从而使该项业务权力通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。企业内部控制应采取的措施有哪些？1、加强内部会计控制；2、加强内部控制体系和制度建设；3、加强内部管理控制；4、加强内部审计控制；5、加强经营决策者的控制。内部控制的五要素是什么内部控制的五要素是风险评估、内部环境、信息与沟通、控制活动以及内部监督。1、风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。2、内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。3、信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。4、控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。5、内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，适时进行改进。

企业内部控制五要素，五原则之间内在关系

企业背部控制要素是构成内部控制模式的各个方面，一般将内部控制分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控五个要素，具体联系如下：

1、风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。

2、控制活动

企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。

控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。

3、信息与沟通

企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。

企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通

4、内部监控

内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。

5、内部环境

内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

五要素之间的关系是相辅相成的。

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扩展资料

内部控制的控制作用：

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：

1、提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

2、保证生产和经营活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

3、保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

4、保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。

内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

5、为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实。

并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

企业内部控制目标有哪些

企业内部控制目标有哪些具体如下：

企业内部控制的五个目标为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通 、监控。既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动作出反应。内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基本的商业动机而存在。

内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理念时最为有效。这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。

扩展知识：

内部控制目标是指要求内部控制完成的任务或达到的标准。它用来促进企业组织的有效营运,以确保各部门均能发挥应有的功能。它包括建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保单位经营管理目标的实现。

建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保单位各项业务活动的健康运行。堵塞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护单位财产的安全完整。

规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量。确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

什么是企业内部控制

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

企业内部控制的目标包括哪些内容

内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。 根据内部控制的以上定义，内部控制五个目标的关系就是：1、在遵循国家法律法规和有关监管要求的前提下，根据企业战略目标的要求，建立公司相关内控制度；2、在这些内控制度具有有效性的前提下，保证公司资产的保值增值及企业获得最合理的收益；同时保证财务会计报告及管理信息的真实可靠。

内部控制的要求有哪些

内部控制的要求如下：1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容；2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等；4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等；5、监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。【法律依据】：《中华人民共和国公司法》 第八十一条股份有限公司章程应当载明下列事项：（一）公司名称和住所；（二）公司经营范围；（三）公司设立方式；（四）公司股份总数、每股金额和注册资本；（五）发起人的姓名或者名称、认购的股份数、出资方式和出资时间；（六）董事会的组成、职权和议事规则；（七）公司法定代表人；（八）监事会的组成、职权和议事规则；（九）公司利润分配办法；（十）公司的解散事由与清算办法；（十一）公司的通知和公告办法；（十二）股东大会会议认为需要规定的其他事项。

评价内部控制缺陷的基本步骤

(一)设置内部控制评价部门

企业可以授权内部审计部门或专门机构(以下简称内部控制评价部门)负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部控制评价部门必须具备一定的设置条件：

1.能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力;

2.具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养;

3.与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统保持沟通协调，在工作中相互配合、相互制约，在效率上满足企业对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求;

4.能够得到企业董事会和经理层的支持，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。

(二)制定评价工作方案

内部控制评价部门应当根据企业实际情况和管理要求，分析企业经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，报经董事会或其授权机构审批后实施。评价工作方案应当明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。评价工作方案既可以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价的方式，一般而言，内部控制建立与实施初期，实施全面综合评价有利于推动内部控制工作的深入有效开展;内部控制系统趋于成熟后，企业可在全面评价的基础上，更多地采用重点评价或专项评价，以提高内部控制评价的效率和效果。

(三)组成评价工作组

企业内部控制评价部门应当根据经批准的评价方案，组成内部控制评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。

企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。

(四)实施现场测试

评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，入驻被评价单位，实施现场测试。现场测试的一般步骤为：

(1)了解被评价单位基本情况。评价工作组与被评价单位进行充分沟通，了解其经营业务范围、评价期间内生产经营计划和预算完成情况、组织机构设置及职责分工、领导层成员构成及分工、财务管理及会计核算体制、内部控制工作概况、最近一次内部控制评价(或审计)发现问题的整改情况等。

(2)确定检查评价范围和重点。评价工作组根据掌握的情况确定评价范围、检查重点和抽样数量，并结合评价人员的专业背景进行合理分工。检查重点和分工情况可以根据需要进行适时调整。

(3)开展现场检查测试。评价工作组根据评价人员分工，综合运用各种评价方法对内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试，按要求填写工作底稿、记录相关测试结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。评价人员应遵循客观、公正、公平原则，如实反映检查测试中发现的问题，并及时与被评价单位进行沟通。

(4)编制现场评价报告。评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。评价工作底稿应进行交叉复核签字，并由评价工作组负责人审核后签字确认。

(5)提交现场评价结论。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报，由被评价单位相关责任人签字确认后，提交企业内部控制评价部门。

(五)汇总评价结果

内部控制评价部门汇总各评价工作组的评价结果，对工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。对于认定的内部控制缺陷，内部控制评价部门应当提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况;已经造成损失或负面影响的，企业应当追究相关人员的责任。

(六)编报评价报告

内部控制评价部门以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送企业经理层、董事会和监事会，由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。

企业内部控制评估包括哪些

法律分析：内部控制评估包括控制环境评估、会计系统评估和控制程序评估三个方面。

法律依据：《企业内部控制基本规范 》 第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

高级会计实务考点：企业内部控制评价和审计

　　2017年高级会计师资格考试马上就要到来，考生们的复习备考也到了最重要的提高阶段，下面梳理了高级会计实务考点：企业内部控制评价和审计，供大家参考借鉴。

　　 企业内部控制评价和 审计

　　 一、企业内部控制评价

　　企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。

　　(一)内部控制评价的原则

　　企业对内部控制设计与运行的有效性实施评价，应当遵循全面性原则、重要性原则和客观性原则。

　　(二)内部控制评价的内容

　　企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合企业业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

　　(三)内部控制评价的程序

　　企业开展内部控制评价工作，一般程序为：设置内部控制评价部门、制订评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报口。

　　(四)内部控制评价的方法

　　企业在开展内部控制检査评价工作过程中，应当根据评价内容和被评价单位具体情况，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。评价方法的选择应当有利于保证证据的充分性和适当性。

　　(五)内部控制缺陷认定

　　1.内部控制缺陷的定义和分类

　　(1)内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷与运行缺陷。

　　(2)内部控制缺陷按其表现形式分为财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷。

　　(3)内部控制缺陷按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷。

　　2.内部控制缺陷的认定标准

　　企业对内部控制评价过程中发现的内部控制缺陷，应当综合分析缺陷的成因、表现形式及重要程度，并按照一定的标准将各项内部控制缺陷分别认定为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

　　(1)财务报告内部控制缺陷的认定标准由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定，主要取决于两方面因素：该缺陷是否可能导致内部控制不能及时防止、发现并纠正财务报表错报;该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。

　　(2)企业可以根据自身的实际情况，参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理确定非财务报告内部控制缺陷的定量和定性认定标准。

　　(3)常见的内部控制重大缺陷情形参见相关内部控制评价指引。

　　3.内部控制缺陷的报告和整改

　　(1)内部控制缺陷报告应当采取书面形式，企业应根据内部控制缺陷的严重程度向相关部门报告，还应根据内部控制缺陷的影响程度合理确定内部控制缺陷报告的.时限。

　　(2)企业对于认定的内部控制缺陷，应当制订内部控制缺陷整改方案，按规定权限和程序审批后执行。

　　(六)内部控制评价报告

　　1.内部控制评价报告的内容

　　内部控制评价报告一般包括下列内容：董事会对内部控制报告真实性的声明;内部控制评价工作的总体情况;内部控制评价的依据;内部控制评价的范围;内部控制评价的程序和方法;内部控制缺陷及其认定;内部控制缺陷的整改情况和内部控制有效性的结论。

　　2.内部控制评价报告的编制

　　(1)内部控制评价报告按照编制时间的不同，分为定期报告和不定期报告。

　　(2)内部控制评价报告的编制主体包括单个企业和企业集团的母公司。

　　(3)内部控制评价报告的编制程序包括：内部控制评价部门对工作底稿进行复核，根据内部控制缺陷判断内部控制的有效性;搜集整理编制内部控制评价报告所需的相关资料;撰写内部控制评价报告;将内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定。

　　3.内部控制评价报告的报送

　　内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门，通常应于基准日后4个月内报出。

　　4.内部控制评价报告的使用

　　内部控制评价报告的使用者包括政府监管部门、投资者及其他利益相关者、中介机构和研究机构等。

　　 二、企业内部控制审计

　　(一)内部控制审计的含义

　　内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

　　内部控制审计与内部控制评价、财务报表审计既有内在的关联又有本质的区别。

　　(二)内部控制审计的程序

　　1.计划审计工作

　　2.实施审计工作

　　注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

　　3.评价控制缺陷

　　注册会计师需评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来是否构成重大缺陷并影响其审计结论。

　　4.完成审计工作

　　包括取得企业签署的书面声明、与企业沟通控制缺陷、形成审计意见并出具审计报告。

　　(三)内部控制审计报告

　　审计意见的类型包括无保留审计意见、带强调段的无保留意见、否定意见、无法表意见。

企业实施内部控制评价应遵循什么原则

1、风险导向性原则。是指内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。

内部控制审计地首要步骤就是了解组织的内部控制，但是在之后对内部控制进行评价时，并非是对所了解的内容进行同等程度的评价，应根据风险评估地结果，分层次进行优先顺序、主次顺序评价。

2、一致性原则。是指内部控制评价应当采用统一可比的评价方法和标准，保证评价结果的可比性。

3、公允性原则。是指内部控制评价应当以事实为依据，评价结果应当有适当的证据支持。

4、独立性原则。是指内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。

5、成本效益原则。是指内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。评价内部控制时，应该根据行为所带来的收益以及不行为所带来的成本之间进行衡量，以选择恰当的行为方式。

6、全面性和系统性原则。全面性原则要求选择的指标要尽量能涵盖内部控制的各个方面。系统性原 则要求指标体系的设计要力求科学、系统、准确地反映公司内部控制指标之间 的关系和层次结构。

扩展资料：

组织进行内部控制评价的程序可分为制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告三个程序。其中制定评价方案，主要是根据组织整体控制目标，明确评价的目的、范围、标准、方法、进度安排等内容，并报组织相关人员审批。

实施评价活动是指根据经过审批的评价方案，通过适当的方法收集、确认、分析相关信息，按照确定的评价方法对所评价的内容进行测试与评价，并且获取充分、相关、可靠的证据予以支持评价结果的过程。

编制评价报告是指内审人员根据评价结果和经核实的证据，确认内部控制评价缺陷，出具评价结论，编制评价报告，并报送组织相关人员审阅。