年终奖个税临界点（年终奖临界点的计算方式）

本文目录

• 年终奖临界点的计算方式
• 一次性奖金18000扣税多少
• 年终奖个税临界点区间是什么
• 2022年年终一次性奖金最新政策
• 2022年终奖个税临界点
• 年终奖个税筹划临界点怎么样测算
• 年终奖15万怎么避税
• 年终奖临界点的六个盲区
• 年终奖纳税筹划临界点

年终奖临界点的计算方式

　　年终奖临界点，2011年9月开始实施新修订的个人所得税法，按七级税率计税。如果年终奖在1.8万、5.4万、10.8万、42万、66万和96万这几个临界点上，会出现年终奖多发1元甚至1分钱，税后收入反而减少的情况，最极端的.是多给1元到手收入减少8万多元。一时间“年终奖临界点”成为网络热门话题，“宁可少千元，不要超一元”被很多人称为无奈的应对良策。接下来我就为您收集了这方面的知识，希望对您有帮助。

　　 计税方法

　　根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。

　　1.如果当月所得高于(或等于)3500元，适用公式为：

　　个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

　　适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。例如如果您的年终奖不超过18000元，除以12每月不超过1500，则适用税率为3%。

　　举例：如果您当月工资所得收入超过3500元，又获得8000元年终奖，那么应该缴税：8000×3%-0=240元。如果您获12000元年终奖，那么应该缴税：12000×3%-0=360元。

　　2.如果在发放年终奖的当月，员工的工资薪金所得低于3500元，则要先算应纳税所得额：

　　全年一次性奖金-“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”。

　　然后再算适用税率：应纳税所得额÷12，用所得结果根据表2找出税率和速算扣除数。

　　第三步算您要交多少税：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

　　举例：如果您当月工资所得为2000元，又发了10000元年终奖，则可先算应纳税所得额，10000-(3500-2000)=8500元，再算适用税率，8500÷12=708.33元，税率为3%，速算扣除数为0。所以年终奖应缴税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=8500×3%-0=255元，与当月工资所得超过3500元的人相比，获得1万元年终奖可少交45元税。

一次性奖金18000扣税多少

当年终奖数额超过临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。如果处理不当，将会出现纳税人的纳税额大幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。所以，年终奖如何发?发多少?如何规避纳税风险?      年终奖扣税标准:      根据国家税务总局规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。      年终奖个人所得税计算方法:      年终奖扣税方法一:年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算      按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为:      应纳税额等于个人当月取得全年一次性奖金乘以适用税率减速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。      例1:甲2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。      1、12000除以12等于1000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25      2、年终奖应纳税额为12000乘以10%减25等于1175(元)      3、当月工资、薪金所得应纳税额为(2000减1600)乘以5%等于20(元)      4、当月合计应纳税额为1175加20等于1195(元)      年终奖扣税方法二:取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算      如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为:      应纳税额等于(个人当月取得年终奖减个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)乘以适用税率减速算扣除数。      例2:当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。计算过程为:      应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400(元)      2400除以12等于200元，适用税率为5%，速算扣除数为0;      应纳税额为2400乘以5%等于120(元)      年终奖扣税方法三:年终奖除以12低于1600也要纳税      特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。      因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。      例3:乙全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元。      18000除以12等于1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25      应纳税额为18000乘以10%减25等于1775(元)      年终奖扣税方法四:发放季度奖的计算      根据(国税发9号)规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。      例4:2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税。      计算过程为:      应纳税所得额为(5000+2000)-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375      应纳税额为5400乘以20%减375等于705元      在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。      年终奖扣税方法五:单位发不含税年终奖个人所得税的计算      根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下:      (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;      (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);      (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;      (四)应纳税额等于含税的全年一次性奖金收入乘以适用税率B减速算扣除数B。      例5、假设单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为:      第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;      10825除以12等于902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25;      第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);      第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;      12000除以12等于1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25;      第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额等于含税的年终奖收入乘以适用税率B减速算扣除数B。      应纳税额等于12000乘以10%减25等于1175元      如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。      特别提示:根据(国税函〔2005〕715号)规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。      年终奖扣税的两种计算公式      一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。      适用公式为:应纳税额等于雇员当月取得全年一次性奖金乘以适用税率减速算扣除数;      另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。      适用公式为:应纳税额等于(雇员当月取得全年一次性奖金减雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)乘以适用税率减速算扣除数。      双薪年终奖同发缴个税更省钱。

年终奖个税临界点区间是什么

法律分析：如果年终奖在1.8万、5.4万、10.8万、42万、66万和96万这几个临界点上，会出现年终奖多发1元甚至1分钱，税后收入反而减少的情况，最极端的是多给1元收入减少8万多元。一时间“年终奖临界点”成为网络热门话题，2011年12月4日，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银表示“宁可少千元，不要超一元”被很多人称为无奈的应对良策。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

2022年年终一次性奖金最新政策

注意年终奖大变化!年终奖个税将调整，一文了解2022年最新政策!      年终岁末，同事之间较为期盼和关心的话题，就是2021年终奖了，能发多少以及新税法实施后年终奖怎么计税，扣税多少。而今年你的年终奖就可能会在新个税政策下发生变化。      其实，早在2018年，相关个税法就已规定，个人年终奖在2021年12月31前依然有2种计税方式:单独计税与合并综合所得计税。自2022年1月1日开始，年终奖个税计算方式可按照合并综合所得计税。      近日，国务院税务总局发布了《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》，为进一步减轻纳税人的税收负担，缓解中低收入群体压力，特别明确了全年一次性奖金额，将继续执行按月换算税率的单独计税方法，不并入当月工资的薪金所得。一、年终奖个税优惠政策，还将继续延用3年      该项通知规定，对于打工人在2021年内的全年收入，可继续充分运用国家税收优惠政策少交个税。对于个人获得的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，且不用综合所得税的计税方式来算。而是继续采用单独计税方式，把个人年终奖金额进行平均拆开来计算，即直接除以12个月，换算后所得数额，再按月度税率表来确实相对应的税率和速算扣除数。同时，该项个税优惠政策将延续至2023年12月31日，极大地增强了打工人的幸福感和工作积极性。      二、正常情况下，新税法的年终奖要如何算?两种计税方式到底相差多少?      1.单独计税      应纳税额=(年终奖金额除以12×适用税率-速算扣除数)*12      如果除以12个月后，每月应纳税所得额低于3000元，适用税率为最低税率3%;如果在3000-12000之间，就按10%税率，速算扣除数210，来计算;以此类推。      比如，公司给张某发了3万元年终奖。      按照单独计税方法，3万除以12，月平均2500元，只适用最低税率低3%，速算扣除数0，那么套公式，张某年终奖个税部分为2500元*3%*12=900元。税后到手年终奖为29100元。2.合并综合所得计税      如果新税法正式实施后，我们年终奖的个税计算法，就只有合并综合所得计税这一种方式。      打工人的年终奖金，就要并入年度工资里，按照下表中的超额累计税率计算      例如，张某的年收入为11万元，年终奖3万，综合并入的14万，适用税率为10%，那么，第2种方式计算，年终奖的个税金额就为30000*10%=3000元，税后到手年终奖为27000元。两种计税方式相比之下，同样是3万年终奖，单独计税要比合并综合所得计税更优惠，少交税3000-900=2100元。到手的税后年终奖也更多。      大概率来说，年终奖较多，综合所得收入较少，选综合计税较为划算。而对于综合收入较高，年终奖收入较少的选择单独计税更优惠。而且，要特别注意14.4万，30万，42万等都为临界点，各位朋友们和公司财务，要注意到新的年终奖临界点，选择合理计税方式，来避税躲坑，以免“多发一元，多缴税上千”。      节税是合理合法的，而偷税漏税则是违法的。节税的本质是改变交易，而不是触犯税法。那么老板你知道怎么合理节税吗?      1、改变公司注册地区      2、利用企业性质节税      老板不是财务，但一定要懂财务，很多老板觉得读书无用，其实你正在为自己的无知默默交学费，不但多交税，严重的甚至违规罚款，有句话说的好:老板不是在交税，就是在交罚款的路上;不是在监狱，就是在去监狱的路上，你又属于哪一类呢?      许多 老板觉得，税收事宜是财务主管、财务会计的事，老板不必懂税款。老板却都没有意识到，企业缴税是多少，增值税税负率多少。并不是税务局来定，也不是会计来定，只是老板来定。

2022年终奖个税临界点

2022年终奖计算个人所得税临界点      2022年终奖计算个人所得税临界点,从2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,均并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。2022年终奖计算个人所得税临界点。2022年终奖计算个人所得税临界点1      按照年终奖缴纳个税算法,年终奖在到达计税临界点时,会出现“宁可少千元不要超1元”的情况,因此需要合理避税。在新的税率表下,此前的年终奖避税区间也将会有所调整,具体有6大避税区间,如下:      14万年终奖个税省2万      根据年终奖个税新旧对比,测算出减税幅度。      假设每月的平均收入已经超过5000元,单纯计算年终奖个税的问题。      测算,有2个区间的年终奖个税减税幅度很大,分别是1.8万到3.6万,减税幅度近70%。年终奖3万,按照老方法需要缴纳2895元个税,新的个税方法只需要缴纳900万,减少1995元或69%。      另一个是10.8万到14.4万,减税幅度近60%。年终奖14万,过去缴纳方法需要33995元,新的个税缴纳方法只要13790元,减少了20205万,减少幅度接近60%。      第三个减税力度较大的是5.4万到10.8万,减税幅度近50%,10万年终奖减税近1万。2022年终奖计算个人所得税临界点2      自2022年1月1日起,年终奖要并入当年综合所得计算缴纳个人所得税了,而不是再像目前以全年一次性奖金收入除以12个月,再按月度税率表确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税。      北青-北京头条记者了解到,财政部、国家税务总局曾于2018年12月发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,其中规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的’数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入 × 适用税率-速算扣除数      当然,根据该规定,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。其实,这是我国进行个税改革后的一个过渡性政策,为期三年,到今年底期满。      也就是说从2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,均并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。这也意味着,如果今年年底前取得的年终奖,还可以在两种计税方式中任选其一,即单独计税和合并计税。但如果明年1月份再取得年终奖,即便这部分奖金是属于2021年的奖励,也只能按照合并计税一种方式缴税了。      此外,根据之前的规定,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。这一规定也将于今年年底到期。2022年终奖计算个人所得税临界点3      自2022年1月1日起,年终奖并入综合所得来计税,有人拿到的年终奖可能会少了,也有人到手的年终奖会变多。为什么年终奖要并入综合所得?      过去的税法是工资按月交税,年终奖按年交税。因为年终奖也并入工资按月交税,会有一个月的税特别高,这样就不公平了。      自2019年1月1日新税法实施,我们的工资执行“年度汇算清缴制”,虽然个税还是按月缴纳,但是实际的缴税额是按年度来计算的,缴少了补缴,缴多了退税。      这样一来工资和年终奖都是按年计税,所以年终奖就没有必要再单独计税了。      另外,这不是新政策。其实这项制度,自2019年新税法实施时,就写进去了。只是当时考虑各种历史因素,对“年终奖”设了一个3年的过渡期,现在到期了。2021年的年终奖算2021年,还是2022年?      按照实际取得年终奖的日期来计税!      如果公司在12月份发了年终奖,按2021年政策,年终奖单独计税。如果公司在2022年1月份发年终奖,按2022年政策,年终奖要综合计税。公司如果提前发年终奖,就可以单独计税吗?      不一定!年终奖单独计税,一年只能享受一次。我相信大部分人2020年的年终奖是在2021年发的,也就是说我们已经享受过一次了,所以就算提前发年终奖,也还是要并入综合所得。年终奖是单独计税划算,还是综合计税划算?年终奖单独计税方法年终奖综合计算方法      对于高收入人群,单独计税划算。对于中低收入人群,综合计税划算,而且到手的年终奖可能还会变多。      举个例子:老王月薪6000元,五险一金每月负担500元,上有两位老人,下有一个孩子,所以每月的专项附加扣除有3000元。老王的年终奖有36000元。此外,无其它收入。      很显然,实行综合计税后,老王的个税交少了,到手的钱变多了。之所以会这样,只要是因为老王的工资收入不高,还有很多免征税额度。年终奖并进来,正好把这些额度用掉了,所以交的税就少了。      如果是高收入人群,本来免征额度就不够用。加上年终奖,可能会让自己的税率提升一档,缴纳更多的个税。      年终奖将在2022年1月1日起,并入综合所得计税,这是强制的,不是我们可以选择的。在这种情况下:      全年应纳税额所得额≤0元,年终奖并入综合所得,更节税;      0元≤全年应纳税额所得额≤36000元,两种方式交的个税一样多;      36000元≤全年应纳税额所得额,将交更多的个税。

年终奖个税筹划临界点怎么样测算

根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。1、低于5000元如果当月所得低于5000元，则要先算应纳税所得额：全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额。然后再算适用税率：应纳税所得额÷12，用所得结果根据表2找出税率和速算扣除数。第三步算要交多少税：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。举个例子，如果当月工资所得为2000元，又发了10000元年终奖，则可先算应纳税所得额，10000-（5000-2000）=7000元，再算适用税率，7000÷12=583.3元，税率为3%，速算扣除数为0。所以年终奖应缴税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=7000×3%-0=210元。2、高于5000元如果在发放年终奖的当月，员工的工资薪金所得高于（或等于）5000元，适用公式为：个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。例如如果年终奖不超过36000元，除以12每月不超过3000，则适用税率为3%。举例，如果您当月工资所得收入超过5000元，又获得8000元年终奖，那么应该缴税：8000×3%-0=240元。如果您获10000元年终奖，那么应该缴税：10000×3%-0=300元。注意：全年一次性奖金除以12个月之后，其边际税率减小，大大减少了个人的税负；提醒职场人员注意，速算扣除数只能扣除一次，因为这并不是将年终奖作为单独的12个月的工资计算。但由此也产生了一个年终奖无效区间（见表一），造成企业多发奖金，员工实得收入却变少的局面，极端情况下可能出现税前工资多发一块钱，税后工资反而少到手88,000元的情况，在计算年终奖的时候需特别关注。

年终奖15万怎么避税

法律主观：

年关将近，对于上班族来说，最关心的可能莫过于 年终奖 了。按照国家税务总局调整后《 个人所得税法 》的有关规定，下面 网 小编来为你解答，希望对你有所帮助。 年终奖在到达计税临界点时，会出现“宁可少千元不要超1元”的情况。原因就在于，超过计税临界点时，对应的税率就会有所上升，需要缴纳的税款会面临较大的增加。既然年终奖在发放中存在“多发不如少发”的情况，那么如何去合理地规避呢? 年终奖存六大税率“盲区” “其实 个人所得税 这样的累进税制，在制定的时候往往会出现税率盲区。而新的《个人所得税法》实施之后，年终奖适应的各档次税率之间的盲区从8个减少到6个。如果发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内，对员工、企业来说，本来企业想多发奖金奖励员工，但结果却让员工实际到手的奖金‘缩水’。” 按照新的 个税 法以及实施条例，现在的税率盲区临界点分别为：(18001元，19283.33元);(54001元，60187.50元);(108001元，114600元);(420001元，447500元);(660001元，706538.46元);(960001元，1120000元)。以第一个盲区为例，如果一位员工获得18000元的年终奖，征税税率是3%，应 纳税 540元，税后可以拿到17460元。但如果年终奖增加1元到18001元，对应的计税税率为10%，应纳税上升到1695.10(18001x10%-速算扣除数105元)，结果，税后能拿到的年终奖只有16305.9元。也就是说，多发1元年终奖会导致税后少得1154.1元。 那么，对于上班族来说，具体应该怎样计算自己的年终奖呢?根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。 第一种是如果当月所得高于(或等于)5000元，适用公式为：个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。 第二种是如果在发放年终奖的当月，员工的工资薪金所得低于5000元，适用公式为：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。例如，程先生今年12月工资所得为2000元，单位又发了10000元年终奖。 贴士：两招规避“多发不如少发” 既然年终奖在发放中存在“多发不如少发”的情况，那么如何去合理地规避呢?目前在年终奖的避税上，一般有两种方法。 第一种是年终奖分开发可少交税。因为年终奖在确定税率时，要先除以12个月。而在一个纳税年度内，对每一个纳税人，这种计税优惠办法只允许使用一次。作为发放年终奖的单位，完全可以通过化整为零进行合理避税。 比如：李先生和王女士所在单位不同，年底两家单位预计都将拿出人均2万元的资金进行年终奖励，两人当月工资收入都是5000元。李先生的单位化整为零：将2万元分成1.8万元“业绩年终奖”和2000元“先进奖”两笔发放。那么先进奖2000元加工资5000元将达到7000元，减去5000元免征额，适用税率3%，按工资个税的计算公式可以得出，这部分收入应纳个税为60元。 第二种方法就是员工进行公益捐款。根据《个人所得税法》及《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》的规定：个人所得对 教育 事业和其他公益事业捐赠的部分，未超过纳税人申报应纳税所得额30%的部分，给予税前扣除。计算公式为：税款=应纳税所得×税率-速算扣除数，应纳税所得=工薪收入-法定扣除额-捐款(不超出捐款限额)。 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆网进行 律师在线 咨询。

法律客观：

《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条规定《个人所得税代扣代缴暂行办法》第四条

年终奖临界点的六个盲区

年终奖临界点的六个盲区：税务专家测算发现，个税法2011年调整后，年终奖的六个新"盲区"分别为:(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)。

鉴于此，业内人士建议，发放年终奖应该尽量避开这些区域。

2011年9月开始实施新修订的个人所得税法，按七级税率计税。如果年终奖在1.8万、5.4万、10.8万、42万、66万和96万这几个临界点上，会出现年终奖多发1元甚至1分钱，税后收入反而减少的情况，最极端的是多给1元收入减少8万多元。一时间"年终奖临界点"成为网络热门话题，2011年12月4日，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银表示"宁可少千元，不要超一元"被很多人称为无奈的应对良策。

扩展资料：

2011年12月4日傍晚，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银发了一条微博年终奖临界点，"请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元"，并举出例子，比如年终奖为18000元，那么要缴纳540元的税，如果按年终奖为18001元，则需要多纳税1155.1元，即1695.1元。

同理，54001元的年终奖比54000元多纳4950.2元;发108001元比108000元多纳4950.25元;发420001元比420000元多纳19250.3元;发660001元比660000元多纳30250.35元;发960001元比960000元多纳88000.45元。

这是新修订的《个人所得税法》实施后首次发放年终奖，因为税法"盲区"的存在，新个税下的年终奖或遭遇"得不偿失"的尴尬。

问题产生的本质是数学计算方式有误，应纳税所得额是按全年计算的，税率是按每月计算的，速算扣除数却是按照每月计算的，相当于少减了11个月的速算扣除数。

年终奖纳税筹划临界点

根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元的”现象。      经过测算,年终奖共有6个临界点,分别是36000、144000、300000、420000、660000和960000,测算数据和示意图分别见图3和图4。      图 3 年终奖个税临界点测算      图 4 年终奖个税临界点示意图      从图3中可以看出,如果发放36000元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发1元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。相比之下,多发1元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。      其实,年终奖在区间36001-38566.67范围内,员工实际收入都不高于年终奖36000时的收入,也就是在该范围内,相对临界点增加的年终奖数额不高于应纳税额的增加值,示意图见图5,其他临界点的对应的区间范围可参考图3。      图 5 年终奖个税临界点36000示意图